《国家税务总局黄金税收征管公告》解读剖析

一、请问《国家税务总局关于黄金有关税收征管事项的公告》出台的背景是什么？

根据《财政部 税务总局关于黄金有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第11号），税务总局随后发布了《国家税务总局关于黄金有关税收征管事项的公告》（国家税务总局公告2025年第23号），以进一步明确黄金相关税收征管事项。

二、对于会员单位从交易所购入用于投资性用途的标准黄金，在实物交割出库时，应该如何操作？

会员单位从上海黄金交易所、上海期货交易所购入投资性用途的标准黄金，在实物交割出库时，需按照以下规定进行操作：

（一）交易所应按实际成交价格向会员单位开具增值税专用发票，并在发票左上角标注“会员单位投资性黄金”。

（二）会员单位在实物交割出库前，应在出库单上注明购入标准黄金的用途为投资性用途。

（三）会员单位可凭交易所开具的带有“会员单位投资性黄金”字样的增值税专用发票，抵扣进项税额。

（四）会员单位如将标准黄金直接销售或加工成投资性用途黄金产品后销售，应按规定税率或征收率开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

三、那么，会员单位从交易所购入用于非投资性用途的标准黄金，在实物交割出库时，应该如何操作？

会员单位从交易所购入非投资性用途的标准黄金，在实物交割出库时，需按照以下规定进行操作：

（一）交易所按实际成交价格向会员单位开具普通发票，并在发票左上角标注“会员单位非投资性黄金”。

（二）会员单位在实物交割出库前，应在出库单上注明购入标准黄金的用途为非投资性用途。

（三）增值税一般纳税人会员单位可凭交易所开具的带有“会员单位非投资性黄金”字样的普通发票，计算抵扣进项税额。

（四）会员单位如将上述标准黄金加工成非投资性用途黄金产品后销售，可按规定税率或征收率开具增值税专用发票。

四、客户从交易所购入标准黄金，在实物交割出库时，应该如何操作？

客户从交易所购入标准黄金，在实物交割出库时，需按照以下规定进行操作：

（一）交易所按实际成交价格向客户开具普通发票，并在发票左上角标注“客户标准黄金”。

（二）增值税一般纳税人客户可凭交易所开具的带有“客户标准黄金”字样的普通发票，计算抵扣进项税额，28圈网页版。

（三）客户如将上述标准黄金直接销售或加工后销售，可按规定税率或征收率开具增值税专用发票。

五、关于“黄金”编码，有哪些调整？

为适应黄金相关税收政策调整要求，税务总局更新了《商品和服务税收分类编码表》，在108031101“黄金”下增设了6个编码，包括“交易所标准黄金（适用于交易所）”、“交易所标准黄金（适用于会员单位和客户）”、“投资性用途黄金（适用于会员单位）”、“非投资性用途黄金（适用于会员单位）”、“黄金交易结算（交易所购入）”、“黄金交易结算（交易所销售）”。交易所、会员单位或客户在开具发票时，应根据业务实际，正确选择相应的编码。

六、会员单位和客户从交易所购入标准黄金，应该如何做好日常核算？

会员单位或客户应将交易所开具的结算发票作为会计记账凭证进行财务核算；取得带有“会员单位投资性黄金”、“会员单位非投资性黄金”以及“客户标准黄金”字样的发票，仅作为核算进项税额的凭证。会员单位或客户应单独核算从交易所购入并发生实物交割出库的标准黄金的进项税额。

七、会员单位从交易所购入标准黄金，需要留存哪些材料？怎样建立台账？

会员单位应留存佐证其从交易所购入标准黄金实际用途的相关材料，包括销售合同、货物出库单或投料单、转账支付记录等，并建立黄金购入及销售台账，记录购入标准黄金的时间、数量、金额，以及直接销售标准黄金或加工后销售相关货物的时间、数量、金额等情况，以备税务机关查验，28圈app官网进入。若会员单位现有账册、系统能够包括上述内容，无需单独建立台账。

八、A公司为增值税一般纳税人，在2025年11月从上海黄金交易所取得符合规定的增值税专用发票和免税普通发票，请问在2025年12月申报期申报增值税时，A公司应该如何填写一般纳税人增值税纳税申报表？

A公司取得符合规定的增值税专用发票，通过税务数字账户或增值税发票综合服务平台进行用途确认后，填入一般纳税人申报表附表二第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”，份数1份，金额10万元，税额1.3万元。免税普通发票可抵扣进项税额，填入一般纳税人申报表附表二第8b栏“其他”，份数1份、金额11.3万元、税额6780元。

九、B公司为增值税一般纳税人，在2025年11月从上海期货交易所取得符合规定的免税普通发票，请问在2025年12月申报期申报增值税时，B公司应如何填写增值税纳税申报表？

B公司取得符合规定的免税普通发票，可抵扣进项税额，通过税务数字账户或增值税发票综合服务平台进行用途确认后，填入一般纳税人申报表附表二第8b栏“其他”，份数1份、金额50万元、税额3万元。